Balta Noticias

La Resolución Nro. NAC-DGERCGC23-00000023 establece regulaciones específicas para el cumplimiento de los deberes formales por parte de los contribuyentes que ejercen la actividad de transporte comercial en taxis y transporte público intracantonal e intraprovincial en buses en el Ecuador. A continuación, se presenta un resumen de los puntos clave de dicha Resolución:

• Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que sean socios o accionistas de operadoras de taxis o de operadoras de transporte público intracantonal e intraprovincial en buses autorizadas, deberán emitir al menos una factura electrónica resumen por cada mes por las transacciones relacionadas con dicha actividad, consignando la leyenda «CONSUMIDOR FINAL». Sin embargo, si el adquiriente solicita la factura por cualquier monto, se deberá emitir dichas facturas electrónicas por cada transacción y dichas transacciones no se incluirán en la factura electrónica resumen de cada mes.
  
  
• En el caso específico de taxis que sean catalogados como negocios populares, éstos pueden elegir emitir factura electrónica o nota de venta resumen por cada mes; recordando que si el adquirente lo solicita expresamente, se deberá emitir comprobantes de venta por cualquier monto.
  
  
• La Resolución se encuentra vigente a partir de Septiembre 7 del 2023 (Fecha de Publicación en el Registro Oficial).

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En Balta Ecuador, nuestra misión es brindar servicios de consultoría de legal e impuestos de la más alta calidad para ayudar a nuestros clientes a alcanzar el éxito en un entorno empresarial complejo y en constante evolución.

Como expertos en la materia, entendemos que los cambios legislativos y las regulaciones pueden generar dudas e inquietudes. Por lo que nos comprometemos a ser su socio confiable y a proporcionar respuestas claras y precisas a todas sus preguntas. Nuestro equipo de profesionales altamente capacitados está aquí para guiarlo a través de cualquier desafío legal o fiscal que pueda enfrentar.

Si tiene alguna pregunta, inquietud o desea aprovechar nuestros servicios, no dude en ponerse en contacto con nosotros. Estamos ansiosos por escuchar su consulta y ofrecer soluciones adaptadas a sus necesidades empresariales.

El Decreto Ejecutivo No. 830 establece las siguientes condiciones para que los servicios de organización, producción y presentación de espectáculos artísticos y culturales sean gravados con tarifa IVA 0%:

• Deben corresponder a gastos relacionados a la contratación de sociedades o personas naturales que presten dichos servicios.
• Se incluye al promotor del evento quien es la persona natural o jurídica que obtiene ingresos gravados por la realización o ejecución del evento artístico y cultural.

• En ese sentido, el valor del boletaje de un espectáculo público con contenido artístico y cultural se encontraría gravado con IVA 0% siempre que cumpla con lo siguiente:  

  1. Las personas naturales y jurídicas promotoras del evento deben encontrarse registrados en el Registro Único de Artistas y Gestores Culturales (RUAC); y,

  2. Los espacios e infraestructura cultural en la que se lleve el evento deberán pertenecer al Registro de Espacios e Infraestructura Culturales o Registro de Espacios Audiovisuales, según corresponda

• El aforo del evento artístico y cultural debe contar con un aforo permitido no mayor a dos mil (2,000) personas

• Para ser considerado un espectáculo con contenido artístico y cultural, los espacios audiovisuales para el evento artístico y cultural no deberán contar con más de tres (3) pantallas.

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La Circular No. NAC-DGECCGC23-00000006 establece que el criterio de aplicación de que las provisiones para el pago de desahucio y pensiones jubilares patronales deben ser consideradas como no deducibles en el ejercicio contable en que se registran contablemente y originan una diferencia temporaria que permite el reconocimiento de un activo por impuesto diferido que podrá ser utilizado al momento en que se produzca el pago de dichas obligaciones laborales.

Por otro lado, si dichas provisiones no se utilizan y deben reversarse, los ingresos que se generen por dicho reverso tendrán que ser considerados como gravados o no sujetos al impuesto a la renta en la misma proporción en que hubieran sido considerados como gastos deducibles o no en el ejercicio en que fueron provisionados.

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La Circular No. NAC-DGECCGC23-00000004 establece criterios de aplicación de la normativa relacionada a con la retención en la fuente a los contribuyentes sujetos al RIMPE, mismo que debe ser observado por las instituciones del sistema financiero nacional, las empresas emisoras de tarjetas de crédito y los sujetos pasivos que actúen en calidad de agentes de retención:

En primer lugar, sobre los pagos efectuados a RIMPE Negocios Populares no se debe realizar ni retenciones de IR ni del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Por otro lado, sobre los pagos efectuados a RIMPE Emprendedores se realizarán las retenciones de IR e IVA en los porcentajes establecido en las Resoluciones Nos. NAC-DGERCGC14-00787 y NAC-DGERCGC20-00000061 (a la presente fecha la retención IR es del 1% y de IVA puede ser 30% para bienes y 70% para servicios), respectivamente.  Sin embargo, si los pagos se realizan a través de tarjetas de crédito, débito, convenios de recaudación o de débito, u otros medios electrónicos de pago (p.ej. transferencias bancarias), no se efectuarán retenciones en la fuente de IR ni IVA.

La Circular No. NAC-DGECCGC23-00000005 establece como criterio de aplicación que las armas de fogueo son armas de fuego y por ende, dichas armas y sus municiones adquiridas se encuentran sujetas al ICE (tarifa Ad Valorem Actual:  30%.).

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Resolución No. CPT-RES-2023-001

Con dicha Resolución, el SRI realiza las siguientes modificaciones relacionadas al crédito tributario de Impuesto a la Renta proveniente del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD):

1. Inclusión de subpartidas arancelarias, que corresponden a materias primas, insumos y bienes de capital por cuyos pagos en importaciones se genera el respectivo ISD y que por la presente Resolución se incluyen como parte de las subpartidas que dan derecho a crédito tributario de Impuesto a la Renta para todo el año 2023 (Enero a Diciembre).

   Las subpartidas corresponden a derivados del plástico (poliacetales, resinas epoxi) y bridas de acero inoxidable.

2. Exclusión de subpartidas arancelarias, que corresponden a materias primas, insumos y bienes de capital por cuyos pagos en importaciones se genera el respectivo ISD y que por la presente Resolución se excluyen como parte de las subpartidas que dan derecho a crédito tributario de Impuesto a la Renta a partir de Agosto 2023.

   Las subpartidas corresponden a productos laminados (en caliente o en frío) de hierro o acero, lingotes de acero aleados, depósitos, cisternas, cubas de hierro o acero, bombas hidráulicas para el sector petrolero, clarificadores de jugo de caña de azúcar, válvulas, conectores eléctricos, hidrantes, entre otros.

En las págs. 72 y 73 del Suplemento del Registro Oficial se puede observar el detalle de dichas subpartidas arancelarias, las mismas que pueden ser obtenidas en la pestaña “Base Legal” del presente Blog.

Resolución No. CPT-RES-2023-002

El SRI extiende el plazo de aplicación de la presunción del hecho generador del ISD para exportaciones de bienes o servicios de Ecuador hacia Argentina por tres (3) meses adicionales.

Por ende, dicha extensión del plazo permitirá que los pagos correspondientes a dichas exportaciones puedan retornar al Ecuador en un plazo adicional de tres (3) meses, sumándose a los seis (6) meses iniciales, contados a partir de la llegada de las mercancías al puerto de destino o al inicio de la prestación del servicio. Esta ampliación del plazo aplicará a las exportaciones de Noviembre de 2022 en adelante.

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La Resolución No. NAC-DGERCGC23-00000020 reemplaza a la que estaba vigente (No. NAC-DGER2008-0621) considerando los conceptos de cargas familiares establecidos en la reforma tributaria vigente para el año 2023. Las principales consideraciones son las siguientes:

Se ratifica que, a la hora de efectuar la retención en la fuente de Impuesto a la Renta a los empleados bajo relación de dependencia por parte de sus empleadores, éstos deberán considerar las reformas vigentes a partir del año 2023 respecto a la determinación de la rebaja de Impuesto a la Renta como resultado de la aplicación de los gastos personales (proyección) y cargas familiares, si los hubiere.

Para la aplicación de la retención, es potestad de los empleados presentar la proyección de gastos personales a sus empleadores en el mes de FEBRERO (anteriormente era en ENERO) de forma física o electrónica, dos ejemplares de la proyección de gastos personales considerando el “FORMULARIO SRI-GP” que se encuentra disponible en la página web del SRI (https://www.sri.gob.ec/nl/formularios-e-instructivos); considerando lo siguiente:

1. Detallar el total de ingresos bajo relación de dependencia proyectados de forma anual (Enero a Diciembre). Si el empleado tiene dos o más empleadores, el agente de retención será el empleador donde se perciban los mayores ingresos por parte del empleado. Por lo tanto, los demás empleadores deberán emitir un certificado con la proyección de ingresos gravados y aportes a la seguridad social al empleador de mayores ingresos para que este efectúe las retenciones correspondientes. Una copia del «FORMULARIO SRI-GP» certificada por el empleador donde se perciban los mayores ingresos deberá ser presentada a los demás empleadores para que estos se abstengan de efectuar las retenciones.
2. Detallar el número de cargas familiares, si lo hubiere. Las cargas familiares pueden ser:
   • Padre
   • Madre
   • Cónyuge o conviviente
   • Hijos hasta los 21 años
   • Hijos con discapacidad

   Siempre y cuando no perciban ingresos gravados y sean dependientes del empleado, es decir, que éste cubra prácticamente la totalidad de los gastos personales de dichas cargas familiares en un ejercicio fiscal.

   Es importante señalar que la carga familiar debe cumplirse o adquirirse en el ejercicio fiscal del cual se aplicará la rebaja IR. Además, las cargas familiares se mantendrán en el ejercicio fiscal inclusive cuando haya dejado de serlo excepto en el caso de que obtenga ingresos gravados, razón por la cual queda excluida completamente.

3. En ningún caso 2 o más empleados pueden considerar a la misma carga familiar en un ejercicio fiscal.
4. Se debe entregar documentación al empleador que justifique la existencia de la carga familiar (ej.: copia de cédula de identidad de cónyuge, conviviente, hijos, carnet de discapacidad, certificado de padecer enfermedad catastrófica, rara o huérfana, consentimiento expreso de los padres para ser considerados como carga familiar).
5. Proyección de gastos personales anuales. Es importante señalar que se define que puede aplicar como gastos personales aquellos destinados a mascotas en rubros tales como alimentación, salud, educación y vestimenta.

En el caso de empleados domiciliados físicamente en Galápagos por al menos 183 días calendario o que dentro de un período de 12 meses se cumple la condición de 183 días; para el cálculo de la rebaja IR por gastos personales se considerará el Índice de Precios al Consumidor Especial de Galápagos (IPCEG) que actualmente es de 1.803 multiplicado por el valor de la canasta básica de Enero de cada año.

Como resultado de todo lo arriba mencionado, el empleador deberá aplicar la retención mensual de Impuesto a la Renta considerando lo siguiente:

1. No se aplicará retención sobre los ingresos del mes de ENERO, sino que comienza la retención a partir del mes de FEBRERO.

 

2. Se deberá sumar todas las remuneraciones del empleado con excepción del décimo tercero y cuarta remuneración.

 

3. Se podrá deducir el aporte personal a la Seguridad Social que corresponda y descontar las exoneraciones fiscales por adulto mayor y persona con discapacidad o sustitutos.

 

4. El monto resultante (base imponible) se le aplicará la tabla progresiva de Impuesto a la Renta para Personas Naturales.

 

5. Al impuesto resultante, se le restará la rebaja IR por la proyección de gastos personales entregado por el empleado; y,

 

6. Finalmente, dicho monto será dividido por el número de meses que correspondan (11) dentro del ejercicio fiscal para así determinar la cuota mensual de retención de Impuesto a la Renta.

Cuando se generen cambios en las remuneraciones, el empleador deberá reliquidar las retenciones futuras, así como el empleado tiene la facultad de actualizar su proyección de gastos personales en el mes de JUNIO o SEPTIEMBRE de cada año.

Para el año 2023, los empleados podrán presentar un nuevo formulario de proyección de gastos personales en el mes de JULIO. Los empleados deberán reliquidar el Impuesto a la Renta considerando la nueva proyección de gastos personales y deberán efectuar las retenciones con los valores ajustados a partir de Julio a Diciembre 2023.

Los empleadores no podrán realizar compensaciones por los valores ya retenidos en Enero a Junio 2023 a sus empleados.

Si como resultado de la proyección de gastos personales, se observa que el empleador no debe efectuar más retenciones de Julio a Diciembre 2023, no deberá efectuar más retenciones por el año 2023 y el empleado podrá presentar la respectiva solicitud de devolución de impuestos por exceso de retenciones conforme los parámetros determinados por las normas tributarias vigentes.

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